暂估入账的形成原因

     暂估入账简单来说，就是货到票未到的业务。由于货物到库存实际增加，但票没有到，没有合规的凭证入账。这时为了账实相符的需要，月底需要暂估入账。由于没有合理的入账凭证，一般存货的暂估，在月初需要冲红抵掉。

    迟开发票的存货，入库后需要暂估入账。等发票开具后，根据发票金额重新入账。如存货入库后与发票到来之间，存货部分或全部被领用或销售，收到发票后，需要根据发票金额进行追溯处理。处理流程如下：

② 红字冲回暂估入库

     固定资的暂估入账原因，相比存货更复杂。在固定资产已经使用，但在建工程仍未竣工；或者固定资产购入后已经开始使用，但发票未收到，账款未于对方结算。会导致固定资产的现有会计成本与实际不符，由于最终结算还未完成，所以只能采用暂估入账。

    而固定资产投入使用后，下月即开始折旧，即使有该项固定资产未入账的款项，折旧不能等到固定资产结算完后进行，需要按现成本折旧。等工程结算后或实际发票到来后，以发票金额入账。暂估金额与实际发生金额之间的差异不追溯，只调整以后期间折旧费用。

案例：甲公司为一般纳税人公司，2021年新建办公楼1月15日已经达到可使用状态，合同价款1000万元，未办理竣工结算手续。由于公司施工阶段提出新的要求，预计竣工结算成本会高于合同价格。

① 固定资产暂估入账

借：固定资产-暂估 1000万

贷：应付账款——承包商 ——暂估 1000万

② 暂估入账期间折旧（2月份开始计提）

借：管理费用-办公费 4.17万 （1000÷20÷ 12）

贷：累计折旧 4.17

③ 2022年1月3号进行竣工结算，支付价款1190万

借：固定资产 1190万

应付账款——承包商 ——暂估 1000万

贷：银行存款 1190万

固定资产-暂估 1000万

④ 2022年2月30号计提折旧

新月折旧额=新固定资产账面价值÷ 剩余折旧年限÷12

（1190-50）÷ （20-1）÷12=5

借：管理费用-办公费 5万

贷：累计折旧 5万