[点晴模切ERP]如何确认坏帐？

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2017年11月22日 18:21 本文热度 9808

问：我公司正在进行所得税汇算清缴工作，其中有一笔40万元的应收帐款挂帐3年以上，经多次催缴，仍未收回，为保证公司正常的生产经营需要，今年准备请中介机构验证，核销此笔款项。但是，该事项在公司内部财务人员中产生不同意见，我公司财务主管认为，坏帐损失超过3年以上，还需要在债务人已申请破产并在工商局办理注销手续后，才能作为坏帐损失。因我公司的债务人不知去向，也未办理注销，所以不能申报该项应收款为坏帐。如此认定坏帐对吗？

　　答：这种确认坏帐的观点不对。根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发[2000]84号）第四十七条规定，纳税人只要符合下列条件之一的应收帐款，应作为坏帐处理：

　　1、债务人依法宣告破产、撤销、其剩余财产确实不足清偿的应收帐款；

　　2、债务人死亡或依法被宣告死亡、失踪，其财产或遗产确实不足清偿的应收帐款；

　　3、债务人遭受重大自然灾害或以外事故，损失巨大，以其财产（包括：保险公司赔款等）确实无法清偿的应收帐款；

　　4、债务人与其为履行偿债义务，经法院裁决，确实无法清偿的应收帐款；

　　5、逾期3年以上仍未收回的应收帐款；

　　6、经国家税务总局批准核销的应收帐款。

　　所以，你公司财务主管的理解是错误的，应该严格按照国税发[2000]84号文件的要求确认坏帐。

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该文章在 2017/11/22 18:21:26 编辑过

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